Такой вопрос чаще всего возникает у начинающих участников ВЭД, только планирующих заняться международной торговлей и изучающих вопросы регулирования внешнеэкономических сделок. В большинстве подобных случаев вопрос носит общий характер, и будущий импортёр ставит задачу получить просто общую консультацию о «формуле» расчёта таможенных платежей, чтобы предварительно оценить экономическую целесообразность планируемой сделки.
Разбираемся, какие сведения понадобятся для расчёта таможенных платежей, и какие нюансы необходимо учесть при калькуляции.
Таможенные платежи
Начнём с того, что в понятие таможенных платежей включаются разные по своей природе взносы.
При импорте коммерческой партии товаров к таможенным платежам относятся:
- сумма, уплачиваемая в качестве ввозной таможенной пошлины;
- НДС, подлежащий взиманию при импорте товара в ЕАЭС;
- акцизные платежи (налог и сбор), если специфика товара требует их уплаты при ввозе товара в ЕАЭС;
- таможенные сборы
Вышеуказанный перечень таможенных платежей установлен статьёй 46 ТК ЕАЭС.
Обязанность по расчёту таможенных платежей возложена на плательщика в соответствии со статьёй 52 ТК ЕАЭС. Вместе с тем таможенные органы вправе самостоятельно рассчитать подлежащие уплате таможенные платежи в случаях, установленных той же статьёй (например, при проведении постконтроля или выявлении факта некорректного расчёта платежей).
Что нужно знать для расчёта платежей?
Для калькуляции подлежащих уплате в бюджет платежей при импорте товара необходимо определить следующие ключевые составляющие:
- классификационный код ТН ВЭД на импортируемый товар
- таможенную стоимость этого товара с учётом условий поставки
- физическую характеристику товара (количество, масса, объём и проч.)
Что касается определения кода ТН ВЭД на товар, то данный этап вызывает большую часть вопросов.
Рекомендуем ознакомиться: Чем грозит неверный код ТН ВЭД?
Действительно определение классификационного кода – задача непростая и высоко рисковая. Неверная классификация товара по ТН ВЭД может повлечь за собой не только доначисление таможенных платежей, но и привлечение декларанта к административной и даже уголовной ответственности при превышении установленной законом суммы неуплаченных таможенных платежей.
Что касается таможенной стоимости, то с общими определениями и положениями по таможенной стоимости товаров можно ознакомиться в главе 5 ТК ЕАЭС.
Если максимально упростить, то таможенная стоимость импортируемых товаров рассчитывается как сумма инвойсной стоимости товара и дополнительных расходов, понесённых покупателем до момента прибытия товара на таможенную территорию ЕАЭС (расходы на страхование, погрузочные и разгрузочные издержки, транспортные затраты, а в отдельных случаях и лицензионные платежи за товар и проч.)
Рекомендуем ознакомиться:
Как таможня проверяет таможенную стоимость товаров?
Документы по таможенной стоимости: что готовить для таможни?
Разбираемся как рассчитывать каждый тип платежей.
Расчёт ввозной таможенной пошлины
В большинстве случаев ставка ввозной таможенной пошлины устанавливается Единым таможенным тарифом ЕврАзЭс (Решение Совета ЕЭК от 16.07.2012 №54 с учётом последней редакции). На момент подготовки данного материала действует редакция от 23.04.2021 года.
Для определения размера конкретной ставки импортной пошлины и необходимо определить код ТН ВЭД ЕАЭС на товар.
Например, ставка импортной пошлины для металлорежущего токарного станка для ракетно-космической промышленности – код ТН ВЭД 8458112001 – составляет 5%, а для металлорежущего токарного станка для авиационной промышленности с высокоскоростным приводом (6000 оборотов/мин и более, но не более 8000 оборотов/мин) – код ТН ВЭД ЕАЭС 8458114101 – составляет 0%.
Расчёт ввозного НДС
Сумма НДС, подлежащая к уплате при импорте товара, рассчитывается не только с таможенной стоимости товара, но и с суммы ввозной таможенной пошлины и акциза.
Ставки НДС устанавливаются статьёй 164 НК РФ (от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 20.04.2021 года)) с учётом действующей на момент ввоза товара редакции.
Расчёт акцизных платежей
Перечень подакцизных товаров, а также ставки акциза для них также устанавливаются НК РФ (см. статьи 181 и 193).
Расчёт таможенных сборов
Таможенный сбор – это фиксированный платёж за работу таможенного органа, своего рода госпошлина.
Ставки таможенных сборов за проводимые таможней операции определяются Постановлением Правительства РФ. На момент подготовки данного материала действует ПП РФ от 26 марта 2020 г. № 342 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов …».
Пример расчёта платежей
Необходимо отметить, что для точного расчёта таможенных платежей необходимо применять специальное программное обеспечение, позволяющие свести к минимуму риск ошибки. Профессиональные программы, позволяющие проводить детальную калькуляцию платежей для таможни, являются платными.
Для оценки общего объёма таможенных платежей можно воспользоваться бесплатными онлайн сервисами или произвести предварительный расчёт вручную.
Исчисление таможенных платежей при декларировании товаров будет производиться с учётом ставок и валютного курса, действующих на день регистрации декларации на товары.
Пример расчёта таможенных платежей:
Импортёр планирует ввезти на таможенную территорию ЕАЭС товар – косметические средства, код ТН ВЭД на товар - 3307900008, таможенная стоимость товара по итогам расчёта и обменного курса составила 3 000 000 рублей.
В таком случае таможенные платежи составят:
Ввозная пошлина
Ставка пошлины по данному коду ТН ВЭД составляет 6,5%, следовательно, сумма платежей по пошлине составит 195 000 рублей.
Таможенные сборы
Ставка сборов для товара, таможенная стоимость которого составляет 2700 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 4200 тыс. рублей включительно (в соответствии с действующим на данный момент тарифом), рассчитывается в размере 12 000 рублей.
Акциз
Данный товар не включён в перечень подакцизной продукции, поэтому акциз не исчисляется.
Налог
Ставка налога для данного товара (косметические средства) составляет 20%, следовательно, сумма НДС составит 639 000 рублей.
Таким образом, общая сумма таможенных платежей составит 195 000 + 12 000 + 639 000 = 846 000 рублей.
Помощь в расчёте
При расчёте таможенных платежей ключевое значение имеет определение кода ТН ВЭД на товар, от которого зависит не только ставка импортной пошлины и НДС, но и меры нетарифного регулирования (необходимые разрешительные документы для ввоза товара в ЕАЭС), поэтому юристы нашего Центра рекомендуют не пренебрегать профессиональной помощью таможенных аналитиков и юристов при классификации товара по ТН ВЭД ЕАЭС и планировании внешнеторговой сделки.
Стоимость профессиональной консультации юриста и подбора кода ТН ВЭД аналитиком во всех случаях многократно ниже возможных расходов и штрафов при доначислении таможней платежей в результате переклассификации товара.